Сметчик-ТЛТ.рф

Ценообразование

Вопрос о поставках материалов Заказчиком («давальческих» материалах, ДМЗ) возникает в случаях, когда Заказчик стремится сэкономить на своих расходах, когда у него есть запасы необходимых материалов или есть свое производство строительных материалов.
Понятие «давальческие материалы» определено п.п. 156 и 157 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н: «156. Давальческие материалы учитываются на забалансовом счете «Материалы, принятые в переработку».
Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции).
п. 157. Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете).».
Согласно ст. 713 Гражданского кодекса РФ Заказчик имеет право предоставлять Подрядчику необходимые материалы (согласно ст. 704 и 745 вопросы поставки материалов возлагаются на Подрядчика). Ответственность за качество предоставляемых материалов в этом случае несет Заказчик.
Подрядчик после окончания работы обязан представить Заказчику отчет об израсходовании материалов (как возможный вариант, при заключении договора подряда Заказчик может потребовать от Подрядчика предоставить отчет по форме М-29 «Отчет о расходе основных материалов в строительстве с сопоставлением с производственными нормами»).
При передаче (отгрузке) материалов Заказчик оформляет накладную по форме М-15, в которой отражается фактическая стоимость материалов. Рекомендуем в сметной стоимости и в актах выполненных работ учитывать «давальческие» материалы с учетом цен, отраженных в накладной по форме М-15.
При составлении сметной документации «давальческие» материалы включаются в общий объем строительно-монтажных работ согласно п. 4.22 «Методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ» МДС 81-35.2004. В указанном пункте напрямую не указано, как отражать в смете стоимость «давальческих» материалов. Необходимое разъяснение содержится в письме Минстроя России от 30.05.1995 № 12-155 «Об учете в сметах стоимости материалов поставки Заказчика»: «Стоимость материальных ресурсов включается в сметную стоимость строительно-монтажных работ, определяемую в базисных или текущих ценах, вне зависимости от того, кто их приобретал: заказчик или подрядчик». В конце сметы или акта выполненных работ по форме КС-2 производиться — «МАТЗАК» или «ОБЗАК» в программе Гранд-смета
При составлении акта выполненных работ по форме КС-2 стоимость «давальческих» материалов учитывается в объеме выполненных строительно-монтажных работ («давальческие» материалы могут быть учтены в отдельном разделе КС-2 как «материалы заказчика»). В сметах и в актах выполненных работ должна учитываться сметная стоимость материалов (отпускная (оптовая) цена, транспортные и заготовительно-складские расходы). При заключении договора подряда необходимо уточнить, кто будет осуществлять доставку «давальческих» материалов, Заказчик или Подрядчик. Следует обратить внимание на то, что исчисление лимитированных затрат, учитываемых в сметной документации по процентной норме (затраты на временные здания и сооружения, зимние удорожания) должно происходить от полного объема строительно-монтажных работ без исключения стоимости материалов поставки Заказчика. Об этом прямо указано в письме Минрегиона от 21.08.2009 № 27329-ИП/08: «В соответствии с пунктом 4.85 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004), утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1 (далее — Методика), в сводный сметный расчет стоимости строительства (ремонта) объектов (далее — ССР) рекомендуется включать средства на основные виды прочих работ и затрат, с учетом рекомендуемого перечня, приведенного в приложении № 8 указанной Методики. При этом прочие работы и затраты, относящиеся к деятельности подрядчика, выраженные в процентах и учитываемые в качестве лимита средств в главе 9 (7) ССР определяются от стоимостных показателей, в том числе полной стоимости строительно-монтажных работ (вне зависимости от условий поставки материалов заказчика или подрядчика) по итогам глав 1-8 (1-6) ССР, а временные здания и сооружения, учитываемые в главе 8 (6), — по итогам глав 1-7 (1-5) ССР.».
Если в форме КС-2 стоимость строительно-монтажных работ будет учтена без стоимости «давальческих» материалов, то налоговая инспекция при проверке может расценить это как занижение стоимости выполненных работ со всеми вытекающими из этого последствиями.
Справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3 оформляется в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Госстроя России от 27.05.1998 № 12-186: «При оплате выполненных работ их общая стоимость в текущем уровне цен уменьшается на стоимость переданных заказчиком подрядчику материалов без уменьшения объема строительно-монтажных работ (СМР), как это предусмотрено письмом Главценообразования от 30.05.96 № 12-155».
Следовательно, в форме КС-3 после строки «Итого», где будет отражен полный объем выполненных строительно-монтажных работ и прочих затрат нужно сформировать строку «Стоимость материалов, поставки Заказчика» с указанием стоимости материалов, по которой Заказчик передал «давальческие» материалы Подрядчику. В последней строке — «К оплате» указать разницу между строкой «Итого» и строкой «Стоимость материалов, поставки Заказчика».

В России долго с 2003 года держался налог на добавленную стоимость 18% и в сметной документации использовали данную ставку на протяжение 16 лет. С 1 января 2019 года всем предстоит увеличение ставки НДС с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с подрядчиками. В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2018 году, а выполняет СМР и ПНР в 2019 году и наоборот.
По длинным договорам, надо согласовать с подрядчиками заранее повышение стоимости. Поскольку с суммы, полученной в 2018 году, НДС рассчитывается по ставке 18%, а с суммы, поступившей в 2019 году, – по ставке 20%. Сделать это можно любым способом: дополнительное соглашение, приложение к договору, новая спецификация с 2019 года и т.д.
Также при заключении договоров (дополнительных соглашений) в 2018 году лучше не указывать конкретную ставку НДС. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами. Закон № 303-ФЗ увеличивающий ставку НДС с 01.01.2019 г. в этой части вступает в силу с 01.01.2019 г. Поэтому формально у сторон нет оснований оговаривать ставку НДС 20% при заключении договора в 2018 году. В тоже время нормы ГК РФ не ограничивают стороны в установлении порядка формирования цены товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Общие правила «переходного периода»

Изменения в п.3 ст.164 НК РФ (увеличение НДС на 2%, т.е. c 18% до 20%) вступают в силу с 1 января 2019 г. (п.3 ст.5 Закона № 303-ФЗ). При этом новая ставка НДС (20%) будет применяться в отношении СМР и ПНР (работ, услуг), выполненных с 01.01.2019 г. (п. 4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Минфин РФ разъяснил, что для исчисления НДС по ставке 20% не имеет значения дата заключения договоров (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).
Таким образом, даже если в 2018 году или ранее подрядчик получил аванс и исчислил с него НДС по ставке 18/118, при выполнении СМР и ПНР (работ, услуг) с 1 января 2019 года он обязан предъявить акт выполненных работ формы  КС-2 Заказчику и исчислить НДС по ставке 20% (конечно, если подрядчик на УСН и эти работы не облагаются НДС по ставке 0%). При этом НДС, исчисленный при получении предоплаты, полученной в 2018 году, принимается к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости акта КС-2 (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п.8 ст.172 НК РФ).

Пример: В 2018 году подрядчик получил аванс в счет оказания услуг — 118 руб., исчислил НДС — 18 руб. (118*18/118). В 2019 году будут оказаны данные работы, стоимость услуг (по соглашению сторон) составила 120 руб. (в т.ч. НДС 20%). При оказании услуг в 2019 году подрядчик предъявит акт КС-2 заказчику НДС в сумме 20 руб. (120*20/120). При этом НДС, исчисленный при получении аванса в сумме 18 руб. он примет к вычету на дату оказания услуг в 2019 году (т.е. в соответствии с п.8 ст.172 НК РФ к вычету принимается НДС, исчисленный по ставке 18/118 с суммы аванса, засчитываемого в оплату оказанных услуг, в нашем примере со 118 руб.). 2 рубля за оказанные услуги заказчик оплатит дополнительно в 2019 году.

Поздравляю всех с наступающим Новым 2018 годом!

Пусть в 2018-ом году станет для вас отправной точкой для осуществления мечты, желаний и целей. Пусть кому-то из вас наступающий год даст силы для успешного карьерного роста, а кому-то силы оставить наемную работу и стать успешным независимым специалистом по ценообразованию или инженером сметчиком. Пусть кто-то из вас просто сохранит свое хорошее здоровье, кто-то избавится от недугов, а кто-то найдет в себе силы бегать по утрам и ходить в свой любимый спортзал. И самое главное, пусть у всех вас будут силы сохранить и преумножить любовь к близким, к родным и коллегам, а кому-то — найти новую любовь!

Спасибо всем за этот год.

Одновременно еще в этом году хочется рассказать о применение расценок на пусконаладочные работы без понижающего коэффициента.
Например подрядная организация является крупным научно-производственным предприятием, в состав которого входят:

• завод по производству оборудования;
• проектный институт;
• управление по работе с Заказчиками;
• управление проектами;
• электротехническая лаборатория.

Заказчик, ссылаясь на п. 2.2.7 Технической части Сборника ТЕРп № 2 «Автоматизированные системы», требует ввести понижающий коэффициент 0,8 к нормам затрат труда на пусконаладочные работы, ссылаясь на то, что подрядчик является поставщиком и изготовителем оборудования и выполняет монтажные и пусконаладочные работы автоматизированных систем, в составе которых использовано собственное оборудование данного завода. Хотя оборудование данного завода-подрядчика составляет не более 10-15% в общем объеме оборудования и программного обеспечения автоматизированной системы. Остальное оборудование и программное обеспечение интегрируется в состав системы от других производителей, монтируется и конфигурируется во внедряемую систему в соответствии с проектом.

Согласно «Указаниям по применению федеральных единичных расценок на пусконаладочные работы»:

• в случае, если монтажные и пусконаладочные работы по какому-либо оборудованию выполняются одним и тем же звеном (бригадой), расценки на пусконаладочные работы по такому оборудованию принимаются с коэффициентом 0,8 (п. 2.7);

(в данном случае, когда на место выполнения работ выезжают разные бригады, понижающий коэффициент 0,8 не применяется);

• в случае, если пусконаладочные работы производятся при техническом руководстве шеф-персонала предприятий-изготовителей оборудования или фирм-поставщиков (шеф-наладка), расценки на пусконаладочные работы принимаются с коэффициентом 0,8 (п. 2.8);

(в данном случае, когда компоненты автоматизированной системы управления подрядчика составляют 10—15%, т.е. незначительную долю, по сравнению с остальным оборудованием других заводов и ранее действующим оборудованием, решение о применении понижающего коэффициента является ошибочным. При этом необходимо иметь в виду, что с расширением компонентов в автоматизированной системе управления программное обеспечение подлежит уточнению).

Вхождение в состав научно-производственного объединения нескольких отдельных подразделений не является основанием считать, что все подразделения предприятия выполняют одни и те же работы. Пусконаладочные работы проводятся специалистами самостоятельного подразделения данного подрядчика.

Рекомендуют при определении сметной стоимости пусконаладочных работ применять прямые расценки на пусконаладочные работы без понижающего коэффициента 0,8.

Наилучшей программой на территории Российской Федерации по оснащенностью и удобству в работе является ГРАНД-смета, но правообладатель Национальная Ассоциация Сметного Ценообразования и Стоимостного Инжиниринга ( далее НАСИ) объявил о начале легализации контрафакта в ПК «ГРАНД-Смета».  Данная НАСИ сообщает о начале программы правового урегулирования вопросов использования принадлежащих НАСИ контрафактных баз данных в составе технических носителей контрафакта.
На текущий момент судебными актами в рамках арбитражного процесса (дело № А40-128427/14-26-992) одним из технических носителей контрафактных сметно-нормативных баз данных признан программный комплекс «ГРАНД-Смета». Все копии федеральной сметно-нормативной базы данных ФСНБ-2001, установленные в ПК «ГРАНД-Смета» с конца 2013-начала 2014 года, признаны судом контрафактом, подлежащим немедленному изъятию (удалению).

Руководители и должностные лица организаций (конечные пользователи), уведомленные о контрафактном характере баз данных сметных нормативов в составе ПК «ГРАНД-Смета» с момента уведомления принимают на себя всю полноту ответственности за использование на предприятии контрафактной (пиратской) продукции с нарушением прав третьих лиц. Хотя данные пользователи оплатили весь программный продукт ПК «ГРАНД-Смета» вер. 8 и выкупили лицензии на новую сметно-нормативную базу ФЕР-2017 и ГЭСН-2017.

НАСИ, принимая во внимание широкую распространенность ПК «ГРАНД-Смета» и ФСНБ-2001 являющуюся практически обязательным компонентом для конечных пользователей данного программного комплекса, приняла решение предложить возможность правового урегулирования вопроса использования контрафактных копий ФСНБ-2001 непосредственно конечным пользователям, где немедленное прекращение использования ФСНБ в составе ПК «ГРАНД-Смета» затруднительно.

НАСИ через уполномоченные организации (разработчиков сметных программ, консалтинговые, юридические компании и адвокатское сообщество) объявляет программу легализации для всех пользователей технического носителя контрафактных баз данных. Программа направлена на повышение уровня правовых отношений в части результатов интеллектуальной деятельности в сегменте сметных расчетов строительной сферы, устранение широко распространенных контрафактных материалов (баз данных) и основана на следующих принципах.

1. Любой пользователь контрафактных баз данных имеет право добровольно урегулировать вопрос ранее установленных контрафактных копий баз данных.
2. Программа легализации рассчитана на весь 2018 год.
3. Участники программы получают возможность продолжить использование ФСНБ-2001 в составе технического носителя контрафакта до 31 декабря 2018 года, после чего обязуются удалить контрафактные копии, заменив их на лицензионные.
4. Участникам программы не могут быть предъявлены требования со стороны правообладателя за использование контрафактных копий ФСНБ с 2014 года.
5. Участник Программы обязан предоставить копии документов о приобретении технических носителей контрафакта и контрафактных баз данных.
6. Урегулирование вопроса легализации проводится в форме лицензионного (сублицензионного) договора.
7. Легализация подразумевает обязательную установку актуальной лицензионной ФСНБ-2001 по льготной цене. (Лицензионная ФСНБ поставляется включая все редакции и дополнения с 2014 года).
8. Лицензия на легализацию имеет льготный период (до 31 марта 2018 года), по истечению которого, ее стоимость возрастает в несколько раз.
9. Контрафактные копии ФСНБ-2001, выявленные с 1 января 2019 года не подлежат добровольной легализации, а рассматриваются правообладателем в рамках ст. 146 УК РФ.

Предприятиям — участникам Программы легализации, допустившим значительные траты на приобретение сметно-нормативных баз данных в составе технических носителей контрафакта с 2014 года, НАСИ, опираясь на значительный опыт судебной работы, совместно с адвокатским сообществом готова оказать юридические услуги по взысканию с продавцов контрафактных материалов все уплаченные средства. По предварительным оценкам, объем таких взысканий по сделкам с 2014 года с учетом штрафных санкций, составляет около 80 000 рублей (за одно рабочее место). Процедура взыскания может быть проведена путем уступки (продажи) прав требований в пользу НАСИ (или ее партнеров) в рамках Программы легализации.
Организации-партнеры, осуществляющие Программу легализации с 1 января 2018 года:

• Адвокатская коллегия «Межрегион» (г. Москва)
• ЗАО «Визардсофт» (г. Санкт-Петербург)
• ООО «ГСС ПЛЮС» (г. Москва)
• ООО «Технологии управления» (г. Москва)

Информация о расширении перечня организаций-партнеров, будет размещаться на сайте НАСИ (ascsi.ru).

На данный момент это правильное решение для большинство пользователей программы ГРАНД-Смета.

На территории Российской Федерации проводятся 2 вида экспертизы проектно-сметной документации: Государственная и негосударственная экспертиза. Законодательно проведение экспертиз регулируется Градостроительным Кодексом Российской Федерации и Постановлениями Правительства Российской Федерации, а именно:

1. Градостроительный Кодекс Российской Федерации статья 49 Экспертиза проектной документации и результатов инженерных изысканий, государственная экологическая экспертиза проектной документации объектов, строительство, реконструкцию которых предполагается осуществлять в исключительной экономической зоне Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, во внутренних морских водах, в территориальном море Российской Федерации, на землях особо охраняемых природных территорий, на Байкальской природной территории
2. Градостроительный Кодекс Российской Федерации статья 50 Аккредитация юридических лиц на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий
3. Градостроительный Кодекс Российской Федерации статья 51 Единый государственный реестр заключений экспертизы проектной документации объектов капитального строительства
4. Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. N 87
   «О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию» с изменениями и прочие нормативно-правовые документы.

Государственные и негосударственные экспертные организации имеют равноправные условия работы, а строительный бизнес получает альтернативу в выборе организации, выдающей экспертные заключения.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКСПЕРТИЗА: НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ